2026年6月26日，国家税务总局发布《关于个人所得税有关征管事项的公告》（2026年第12号），对资源回收行业“反向开票”的个人所得税预缴率作出重要调整。这项政策自2026年7月1日起正式施行。
一、核心变化：60万以内预缴率“减半”
根据公告，自然人报废产品出售者通过 “三流合一反向开票” 模式销售报废产品，个人所得税预缴率调整为：
年销售额区间
预缴率
说明
不超过60万元的部分
0.25%
较原来减半
超过60万元的部分
0.5%
维持不变
⚠️ 特别注意：只有通过“三流合一反向开票”模式交易，才能享受0.25%的优惠预缴率。通过其他方式“反向开票”的，仍按0.5%预缴，不适用此政策。
二、什么是“三流合一反向开票”？
“三流合一反向开票”是指将业务及税务规则嵌入线上平台，资源回收企业在线上向自然人付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库和发票开具，实现“支付发票流、人企业务流、资金流”三流合一。
简单来说就是：支付即开票、开票即缴税、缴税即入库。
对企业和个人各有好处：
对企业：次月无需再为出售者代办申报，无需单独建立收购台账，流程更规范
对个人：开票即缴税，系统自动算税，涉税风险更小
三、算账：预缴率下调到底省了多少钱？
⚠️ 重要提醒：预缴下调≠最终减税
60万元以内按0.25%预缴，但汇算清缴规则不变，所以别高兴太早.
预缴率降低，不等于最终税负降低。
根据公告，“三流合一反向开票”除预缴率存在差异外，其他征管规定仍按《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024年第5号）执行。
也就是说，自然人出售者仍需在次年3月31日前自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，按5%-35%的五级超额累进税率重新核算全年应纳税额，预缴税款实行多退少补。
举个例子。出售者李某2026年11月通过“三流合一反向开票”向某回收企业销售报废产品60万元，并通过“三流合一”方式销售
此次交易需预缴税款为：60×0.25%=0.15万元。
如果按传统0.5%预缴，60万元需预缴0.3万元。“三流合一”模式下少预缴了0.15万元，相当于多留在手里1500元用于周转。
✅ 结论：60万元全年应纳税额“1500元”
三流合一反向开票按0.25%汇算清缴结果：无需补税退税
传统代开代缴税按0.5%汇算清缴结果：退税1500元
计算方式：3000（已预缴）-1500元（应纳税额）= 1500元
四、最后说两句
这次政策调整的核心，是鼓励回收企业和自然人选择更规范、更透明的“三流合一”交易模式。0.25%的预缴率确实能减轻交易环节的资金占用压力，但别误以为这是“减税”——最终该交多少，还得看汇算清缴的“算总账”。
对于年销售额在60万元以内的自然人出售者，选择“三流合一”模式，预缴环节能少缴一半税款，资金利用率更高，无疑是更优选择。
关注【启税安】第一时间获取深度干货，让您少走弯路。
